Si recibe una opción de compra de acciones como pago por sus servicios, es posible que tenga ingresos cuando reciba la opción, cuando se hace ejercicio de la opción, o cuando se deshaga de la opción o caldo recibió al ejercer la opción. Hay dos tipos de opciones sobre acciones: Opciones concedidas en virtud de un plan de compra de empleado o un plan de opciones sobre acciones como incentivo (ISO) son las opciones sobre acciones legales. Las opciones sobre acciones que se conceden ni en virtud de un plan de compra de los empleados, ni un plan de ISO son las opciones sobre acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Base imponible y no imponible. para la ayuda en la determinación de si se le ha concedido una una opción sobre acciones no estatutaria o reglamentaria. Estatutarias Opciones sobre Acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de acciones, por lo general no incluyen ninguna cantidad en su ingreso bruto cuando se recibe o se ejercita la opción. Sin embargo, usted puede estar sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año se ejercita una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Tiene utilidad o pérdida deducible al vender las acciones que compró mediante el ejercicio de la opción. Por lo general, esta cantidad trata como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si usted no cumple con los requisitos de periodo especial de sujeción, que tendrá que tratar el producto de la venta como ingresos ordinarios. Añadir estas cantidades, que son tratados como los salarios, a la base de las acciones en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición existencias. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de acciones, así como las reglas para cuando se reportó ingresos y cómo se informa sobre la renta a efectos del impuesto sobre la renta. Incentivos de Opciones - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), el ejercicio de un incentivo de la opción de la Sección 422 (b). Esta forma informará las fechas importantes y los valores necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (en su caso) que se informaron en su declaración. Empleado Plan de Compra - Después de la primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción concedida con arreglo a un plan de compra de acciones de los empleados, que debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), transferencia de acciones adquiridas a través de un Plan de Acciones para Empleados de compra bajo Sección 423 (c). Esta forma informará las fechas importantes y los valores necesarios para determinar la cantidad correcta de capital e ingresos corriente que haya reportado en su declaración. No estatutarias Opciones sobre Acciones Si su empleador le otorga una opción sobre acciones no estatutaria, la cantidad de ingresos para incluir y el tiempo de incluirlo depende de si el valor de mercado de la opción se puede determinar fácilmente. Fácilmente Determinado valor justo de mercado - Si una opción se negocia de manera activa en un mercado establecido, se puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Consulte la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales se puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar el ingreso de una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. No es fácilmente determinado valor justo de mercado - La mayoría de las opciones no estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no estatutarias sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay hecho imponible cuando se concede la opción pero se debe incluir en los ingresos el valor justo de mercado de las acciones recibidas en el ejercicio, menos el importe pagado, cuando se hace ejercicio de la opción. Tiene utilidad o pérdida deducible al vender las acciones que ha recibido mediante el ejercicio de la opción. Por lo general, esta cantidad trata como una ganancia o pérdida de capital. Para conocer los requisitos de información y presentación de informes específicos, consulte la Publicación 525. Esta página fue revisada o Actualización: 20 de septiembre de organización sin fines de lucro 2016A proporciona información objetiva y la investigación sobre los planes de acciones para empleados de base amplia clic en el botón de Ingreso anterior para más detalles o para inscribirse en línea. El Centro Nacional para Asalariado (NCEO) es una organización sin fines de lucro autosostenible que proporciona recursos y objetivos prácticos, información fiable sobre los planes de compra de acciones para empleados (ESOP), planes de compensación de capital, la cultura y la propiedad. Somos el principal editor y fuente de investigación en el campo, mantenga docenas de seminarios y reuniones en persona al año, y proporcionar servicios a nuestros miles de socios y terceros. Lee mas. Asalariado Actualizaciones Nancy Dittmer completa su serie sobre las reglas que tratan de evitar que los ESOP S corporación sean utilizados como refugios fiscales abusivos en la Sección 409 (p) Prueba (Parte 5). Nuevas publicaciones es un derecho ESOP para usted (Providence, RI, Oct 1920, 2016) es un derecho ESOP para usted es un seminario de un día y medio que trae a expertos líderes de todo el país para proporcionar una guía completa y práctica para ayudarle a determinar si un ESOP va a trabajar para su empresa, y si lo hace, la forma de establecer un plan que funcione. Regístrese ahora antes de que se vendan todos. Antorcha Tecnologías empleados-dueños explicar su cultivo a las Tecnologías de la antorcha de propiedad de las ESOP, la cultura de cuidado es tan profundo que los empleados establecidos y financiar su propia organización benéfica sin fines de lucro, ayuda a la antorcha. En este video destacado en nuestro sitio ESOPinfo. org. empleados-dueños hablan de lo que su gusto para trabajar en la antorcha y lo que hacen los demás. Véalo ahora. Asalariado Actualizaciones Nancy Dittmer completa su serie sobre las reglas que tratan de evitar que los ESOP S corporación sean utilizados como refugios fiscales abusivos en la Sección 409 (p) Prueba (Parte 5). Actualizaciones Publicaciones ESOP es un derecho para usted CultureEmployee antorcha de Opciones - ESO ¿Qué es una Opción de Acciones para Empleados - ESO Una opción de acciones para empleados (ESO) es una opción sobre acciones concedidas a los empleados de una empresa especificados. Organismos de normalización europeos ofrecen el soporte de opciones el derecho a comprar una cierta cantidad de acciones de la compañía a un precio predeterminado por un período específico de tiempo. Una opción de acciones para empleados es ligeramente diferente de una opción negociado en bolsa. porque no se negocia entre los inversores en bolsa. VIDEO Carga del reproductor. ROMPIENDO Empleado de Opciones - ESO empleados normalmente debe esperar un período de adquisición de derechos específicos puedan pasar antes de que puedan ejercer la opción y comprar acciones de la compañía, porque la idea detrás de las opciones sobre acciones es alinear los incentivos entre los empleados y los accionistas de una empresa. Los accionistas quieren ver el aumento de precio de las acciones, por lo que recompensar a los empleados como el precio de las acciones sube sobre garantías de tiempo que todo el mundo tiene los mismos objetivos en mente. ¿Cómo funciona un Acuerdo de Opción de asumir que un gerente se le conceden opciones sobre acciones, y el contrato de opción permite al gestor de comprar 1.000 acciones de la compañía a un precio de ejercicio o precio de ejercicio, de 50 dólares por acción. 500 acciones del chaleco total después de dos años, y las 500 acciones restantes se adquieren al cabo de tres años. Adquisición de derechos se refiere al empleado ganando propiedad sobre las opciones, y la adquisición de derechos motiva al trabajador a permanecer con la empresa hasta que conceden las opciones. Ejemplos de Ejercicio de Opciones Usando el mismo ejemplo, se supone que los aumentos de precios de acciones a 70 después de dos años, que está por encima del precio de ejercicio de las opciones sobre acciones. El administrador puede ejercer mediante la compra de las 500 acciones que se atribuyan a los 50, y la venta de esas acciones al precio de mercado de los 70. La transacción genera un aumento de la cuota del 20 por, o 10.000 en total. La firma mantiene un administrador con experiencia de dos años adicionales, y los beneficios a los empleados por el ejercicio de opciones sobre acciones. Si, en cambio, el precio de la acción no es superior al precio de ejercicio 50, el gerente no ejercita las opciones sobre acciones. Dado que el empleado posee las opciones para 500 acciones después de dos años, el gerente puede ser capaz de dejar la empresa y retener las opciones sobre acciones hasta que las opciones expiran. Esta disposición da al administrador la oportunidad de beneficiarse de un aumento del precio de las acciones en el futuro. Factoring en compañía de Gastos organismos de normalización europeos a menudo se conceden sin ningún requisito de gasto de efectivo de parte del empleado. Si el precio de ejercicio es de 50 dólares por acción y el precio de mercado es de 70, por ejemplo, la empresa puede simplemente pagar al empleado la diferencia entre los dos precios multiplicados por el número de acciones de opciones sobre acciones. Si se confieren 500 acciones, el importe pagado al empleado es (20 x 500 acciones), o 10.000. Esto elimina la necesidad de que para el trabajador para la compra de las acciones antes de que se venda la acción, y esta estructura hace que las opciones más valioso. Organismos de normalización europeos son un gasto para el empleador, y el costo de la emisión de las opciones sobre acciones se contabiliza en la cuenta de resultados de los companys. Busque el la mayoría de acciones de los empleados Opciones de Carga del reproductor. Un plan de opciones de empleados puede ser un instrumento de inversión lucrativa si se gestiona adecuadamente. Por esta razón, estos planes han servido durante mucho tiempo como una herramienta de éxito para atraer a los altos ejecutivos, y en los últimos años se ha convertido en un medio popular para atraer a los empleados no ejecutivos. Por desgracia, algunos todavía no logran aprovechar al máximo el dinero generado por sus acciones de los empleados. La comprensión de la naturaleza de las opciones sobre acciones. impuestos y el impacto sobre la renta personal es clave para maximizar un beneficio potencialmente tan lucrativo. ¿Cuál es una opción de Acciones para Empleados Una opción de acciones para empleados es un contrato emitido por un empleador a un empleado para la compra de una cantidad fija de acciones de la compañía a un precio fijo por un período limitado de tiempo. Hay dos clasificaciones generales de las opciones sobre acciones emitidas: opciones de acciones no calificadas (NSO) y opciones de acciones (ISO). opciones de acciones no calificadas difieren de opciones de acciones de dos maneras. En primer lugar, las ONE se ofrecen a los empleados no ejecutivos y directores o asesores externos. Por el contrario, ISOs están estrictamente reservados para los empleados (más específicamente, los ejecutivos) de la empresa. En segundo lugar, las opciones no calificados no reciben tratamiento fiscal federal especial, mientras que las opciones sobre acciones de incentivo se les da un tratamiento fiscal favorable ya que cumplen con las normas legales específicas descritas en el Código de Impuestos Internos (más sobre este tratamiento fiscal favorable que se proporcionan a continuación). planes NSO e ISO comparten un rasgo común: se pueden sentir transacciones complejas dentro de estos planes deben seguir los términos específicos establecidos por el acuerdo del empleador y del Código de Impuestos Internos. Fecha concesión, de caducidad, de adquisición y ejercicio Para empezar, los empleados normalmente no se les concede la plena propiedad de las opciones de la fecha de inicio del contrato (también conocida como la fecha de concesión). Deben cumplir con un horario específico conocido como el calendario de consolidación en el ejercicio de sus opciones. El calendario de adquisición comienza el día se conceden las opciones y enumera las fechas en las que un empleado pueda asumir un número concreto de acciones. Por ejemplo, un empleador puede conceder 1.000 acciones en la fecha de concesión, pero un año a partir de esa fecha, 200 acciones será titular (el empleado se le da el derecho de ejercer 200 de las 1.000 acciones inicialmente concedidas). El año después, otros 200 acciones se consolidan, y así sucesivamente. El calendario de adquisición es seguido por una fecha de caducidad. En esta fecha, el empleador ya no se reserva el derecho de su empleado para la compra de acciones de la compañía bajo los términos del acuerdo. Una opción de acciones para empleados se concede a un precio determinado, conocido como el precio de ejercicio. Es el precio por acción que un empleado debe pagar para ejercer sus opciones. El precio de ejercicio es importante, ya que se utiliza para determinar la ganancia (llamado el elemento de ganga) y el impuesto a pagar en el contrato. El elemento de negociación se calcula restando el precio de ejercicio de la cotización de la acción de la compañía en la fecha de ejercicio de la opción. Gravar los empleados de Opciones sobre El Código de Impuestos Internos también tiene un conjunto de reglas que un propietario debe obedecer para evitar pagar impuestos fuertes en sus contratos. La imposición de los contratos de opciones sobre acciones depende del tipo de opción de propiedad. Para las opciones de acciones no calificadas (NSO): La subvención no es un hecho imponible. Impuestos comienza en el momento de ejercicio. El elemento de ganga de una opción sobre acciones no cualificado se considera una compensación y se grava a tasas de impuestos sobre la renta ordinaria. Por ejemplo, si se concede un empleado de 100 acciones de la A a un precio de ejercicio de 25, el valor de mercado de las acciones en el momento de ejercicio es 50. El elemento de ganga en el contrato es (50 - 25) x 1002.500 . Tenga en cuenta que estamos asumiendo que estas acciones se encuentran 100 de irrevocable. La venta del valor desencadena otro evento sujeto a impuestos. Si el empleado decide vender las acciones de inmediato (o menos de un año de ejercicio), la transacción será reportada como una ganancia de capital a corto plazo (o pérdida) y estará sujeto a impuestos en las tasas de impuestos sobre la renta ordinaria. Si el empleado decide vender las acciones de un año después del ejercicio, la venta será reportada como una ganancia de capital a largo plazo (o pérdida) y se reducirá el impuesto. opciones de acciones (ISO) reciben un trato fiscal especial: La subvención no es una operación sujeta al impuesto. No hay hechos imponibles son reportados en el ejercicio, sin embargo, el elemento de ganga de una opción de incentivos en acciones puede desencadenar impuesto mínimo alternativo (AMT). El primer hecho imponible se produce a la venta. Si las acciones se venden inmediatamente después de que se ejercen, el elemento de ganga es tratada como ingresos ordinarios. La ganancia en el contrato será tratada como una ganancia de capital a largo plazo si se honra la siguiente regla: las acciones tienen que ser mantenidos 12 meses después del ejercicio y no deben ser vendidos hasta dos años después de la fecha de concesión. Por ejemplo, supongamos que un archivo se concedió el 1 de enero de 2007 (100 creados). El ejecutivo ejerce las opciones, el 1 de junio de 2008. En caso de que él o ella desee informar la ganancia en el contrato como una ganancia de capital a largo plazo, la acción no se puede vender antes del 1 de junio de 2009. Otras consideraciones Aunque el momento de una acción estrategia opción es importante, hay otras consideraciones que hacer. Otro aspecto clave de la planificación de opciones sobre acciones es el efecto que estos instrumentos tendrán en la asignación global de activos. Para cualquier plan de inversión para tener éxito, los activos tienen que ser diversificada correctamente. Un empleado debe tener cuidado con las posiciones concentradas en cualquier companys de valores. La mayoría de los asesores financieros sugieren que la acción de la compañía debe representar el 20 (en la mayoría) del plan de inversión global. Mientras que usted puede sentirse cómodo invertir un mayor porcentaje de su cartera en su propia empresa, es simplemente más seguro para diversificar. Consulte a un especialista financiero y / o de impuestos para determinar el mejor plan de ejecución para su cartera. Cubra el fondo Conceptualmente, las opciones son un método de pago atractivo. ¿Qué mejor manera de alentar a los empleados a participar en el crecimiento de una empresa que, ofreciéndoles un pedazo del pastel En la práctica, sin embargo, la redención y la imposición de estos instrumentos pueden ser bastante complicado. La mayoría de los empleados no entienden los efectos fiscales de tener y ejercer sus opciones. Como resultado, pueden ser fuertemente penalizados por el Tío Sam y con frecuencia se pierda en una parte del dinero generado por estos contratos. Recuerde que la venta de sus acciones empleado inmediatamente después del ejercicio induce la mayor impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo. Esperar hasta que la venta califica para el impuesto sobre las ganancias de capital menor a largo plazo le puede ahorrar cientos, o incluso thousands. A beneficio adicional es una forma de remuneración por la prestación de servicios. Por ejemplo, puede proporcionar a un empleado con un beneficio adicional cuando se permite que el empleado para usar un vehículo comercial para ir al trabajo y viceversa. El rendimiento de los servicios. Una persona que presta servicios para que usted no tiene que ser su empleado. Una persona puede realizar servicios para usted como un contratista, socio o director independiente. También, para los propósitos de beneficios marginales, el tratamiento de una persona que se compromete a no llevar a cabo servicios (como bajo un pacto de no competencia) como la realización de los servicios. Proveedor de beneficio. Usted es el proveedor de un beneficio adicional si se proporciona por los servicios realizados por usted. Se le considera el proveedor de un beneficio adicional, incluso si un tercero, tal como su cliente o cliente, ofrece el beneficio a su empleado por los servicios que el empleado realiza para usted. Por ejemplo, si, a cambio de bienes o servicios, el cliente proporciona servicios de atención de día como un beneficio adicional a sus empleados por los servicios que ofrecen para usted como su empleador, entonces usted es el proveedor de este beneficio adicional, aunque el cliente es en realidad proporcionando la guardería. Destinatario del beneficio. La persona que realiza servicios para usted es considerado el receptor de un beneficio adicional proporcionado por esos servicios. Esa persona puede ser considerada el destinatario, incluso si el servicio se presta a alguien que aún no ha realice servicios para usted. Por ejemplo, el empleado puede ser el receptor de un beneficio adicional que proporcione a un miembro de la familia de los empleados. Son los beneficios marginales tributables Cualquier beneficio adicional que proporcione es gravable y debe ser incluido en los beneficiarios pagan menos que la ley excluye específicamente. Sección 2 discute las exclusiones que se aplican a ciertos beneficios marginales. Cualquier beneficio no excluido conforme a las reglas descritas en el apartado 2 es gravable. Incluyendo beneficios fiscales en el pago. Tiene que incluir en una beneficiarios pagan la cantidad en que el valor de un beneficio adicional es más que la suma de las siguientes cantidades. Cualquier cantidad que la ley excluye de pago. Cualquier cantidad pagada al destinatario de la prestación. Las reglas que se utilizan para determinar el valor de un beneficio adicional se discuten en la sección 3. Si el destinatario de un beneficio adicional imponible es su empleado, el beneficio está sujeto a impuestos sobre el empleo y debe ser reportado en el Formulario W-2, de retribuciones e impuestos . Sin embargo, puede usar reglas especiales para retener, depositar y reportar los impuestos sobre el empleo. Estas normas se discuten en la sección 4. Si el destinatario de un beneficio adicional gravable isnt su empleado, la tampoco beneficio sujeto a impuestos sobre el empleo. Sin embargo, puede que tenga que informar del beneficio en una de las siguientes declaraciones informativas. Si el destinatario recibe el beneficio como: Cafetería Planes Un plan de cafetería, que incluye una disposición de gastos flexibles, es un plan escrito que permite a sus empleados elegir entre recibir efectivo o beneficios fiscales en lugar de ciertos beneficios reconocidos para el que la ley establece una exclusión de los salarios . Si un empleado elige recibir un beneficio cualificado según el plan, el hecho de que el empleado podría haber recibido dinero en efectivo o un beneficio sujeto pasivo en lugar suele hacer beneficio calificado gravable. En general, un plan de cafetería duerma incluye ningún plan que ofrece un beneficio que difiere pagar. Sin embargo, un plan de cafetería puede incluir un plan calificado 401 (k) como un beneficio. Además, algunos planes de seguros de vida que llevan las instituciones educativas pueden ofrecer como un beneficio a pesar de que difieren de pago. beneficios calificados. Un plan de cafetería puede incluir los siguientes beneficios discutidos en la sección 2. Accidentes y beneficios para la salud (pero no cuentas de ahorros médicos Archer (Archer MSA) o un seguro de cuidado a largo plazo). asistencia para el cuidado de dependientes. la cobertura del seguro de vida colectivo a término (incluidos los costes que no puede ser excluidas de los salarios). cuentas de ahorro de salud (HSA). Las distribuciones de una HSA pueden ser utilizados para pagar las primas de seguro de cuidado a largo plazo elegibles o servicios calificados de cuidado a largo plazo. Los beneficios no permitidos. Un plan de cafetería no puede incluir los siguientes beneficios discutidos en la sección 2. También peralte incluyen becas o becas (discutido en la Pub. 970). límite de contribución en una disposición flexible de gastos de salud (FSA). Para los años de planes que comienzan el 31 de diciembre de 2015, un plan de cafetería no puede permitir que un empleado puede solicitar contribuciones de reducción de salario para una FSA de salud de más de 2.550. Un plan de cafetería que imposible limitar las contribuciones de la FSA de salud al límite de dinero isnt un plan de cafetería y todos los beneficios que ofrece el plan son incluidos en el ingreso bruto de los empleados. Para obtener más información, véase la Comunicación 2012-40, 2012-26 I. R.B. 1046, disponible en www. irs. gov/irb/2012-26IRB/ar09. 8220 Uso-o-perder 8221 regla para las FSA de salud. En lugar de un período de gracia, es posible que, a su discreción, modificar su plan de cafetería para permitir un máximo de 500 empleados de una contribuciones no utilizados para el traslado al inmediatamente siguiente año del plan. Para obtener más información, véase la Comunicación 2013-71, 2013-47 I. R.B. 532, disponible en www. irs. gov/irb/2013-47IRB/ar10. Empleado. Para estos planes, el tratamiento de las siguientes personas como empleados. Un empleado de la ley común actual. Véase la sección 2 de la Pub. 15. Un agente de seguros de vida a tiempo completo que es empleado estatutario actual. Un empleado contratado que ha prestado servicios a usted sobre una base prácticamente a tiempo completo durante al menos un año si los servicios se llevan a cabo bajo su dirección o control primario. Excepción para los accionistas de corporaciones S. Dont tratar a un accionista 2 de una corporación S como empleado de la empresa para este fin. Un accionista 2 para este propósito es alguien que posee directa o indirectamente (en cualquier momento durante el año) más de 2 de las acciones de corporaciones o de valores con más de 2 de los derechos de voto. Tratar a un accionista 2 como si fuera un miembro de una asociación con fines de beneficios complementarios, pero no te tratar el beneficio como una reducción en las distribuciones al 2 accionistas. Los planes que favorezcan empleados altamente remunerados. Si su plan favorece a los empleados altamente remunerados en cuanto a la elegibilidad para participar, contribuciones, o beneficios, que debe incluir en su salario el valor de los beneficios fiscales que podrían haber seleccionados. Un plan a mantener bajo un acuerdo de negociación colectiva duerma favorecer a empleados altamente remunerados. Un empleado altamente compensado para este propósito es cualquiera de los siguientes empleados. El accionista que posee más de 5 de los derechos de voto o el valor de todas las clases de la población de los empleadores. Un empleado que es altamente compensado en base a los hechos y circunstancias. Un cónyuge o dependiente de una persona que se describe en (1), (2) o (3). Los planes que favorecen a los empleados clave. Si su plan favorece a los empleados clave, que debe incluir en su salario el valor de los beneficios fiscales que podrían haber seleccionados. Un plan favorece a los empleados clave si más del 25 del total de los beneficios no tributables suministrados por el usuario para todos los empleados en el marco del plan de ir a los empleados clave. Sin embargo, un plan a mantener bajo un acuerdo de negociación colectiva duerma favorecen a los empleados clave. Un empleado clave durante 2016 es generalmente un empleado que es uno de los siguientes. Un oficial que tiene sueldo anual de más de 170.000. Un empleado que para el 2016 es uno de los siguientes. A 5 propietario de su negocio. A 1 propietario de su negocio cuyo salario anual fue de más de 150.000. Cafetería planes simples de los empleadores elegibles que satisfacen los requisitos de cotización y los requisitos de elegibilidad y participación puede establecer un plan simple de la cafetería. los planes de cafetería simples son tratados como el cumplimiento de los requisitos de no discriminación de un plan de cafetería y ciertos beneficios bajo un plan de cafetería. empleador elegible. Usted es un empleador elegible si usted emplea un promedio de 100 o menos empleados durante cualquiera de los 2 años anteriores. Si su negocio no estaba en existencia durante el año precedente, usted es elegible si razonablemente esperar que emplear un promedio de 100 empleados o menos en el año en curso. Si usted establece un plan simple de la cafetería en un año que usted emplea un promedio de 100 empleados o menos, se le considera un empleador elegible para cualquier año posterior, siempre y cuando usted no emplear a un promedio de 200 o más empleados en un año posterior. Elegibilidad y participación requisitos. Estos requisitos se cumplen si todos los empleados que tenían por lo menos 1.000 horas de servicio para el plan del año anterior son elegibles para participar y cada empleado elegible para participar en el plan podrán elegir cualquier beneficio disponible bajo el plan. Usted puede optar por excluir de los empleados plan de la OMS: menores de 21 años antes del fin del año del plan, tienen menos de 1 año de servicio con el que a partir de cualquier día durante el año del plan, están cubiertos por un convenio colectivo, o son extranjeros no residentes que trabajan fuera de los Estados Unidos cuyos ingresos aún no ha venido de una fuente estadounidense. requisitos de cotización. Usted debe hacer una contribución para proporcionar beneficios calificados en nombre de cada empleado calificado en una cantidad igual a: Un porcentaje uniforme (no menos de 2) de la indemnización employee8217s para el año del plan, o una cantidad que es al menos 6 de los employee8217s compensación por el año del plan o el doble de la cantidad de las contribuciones de reducción del salario de cada empleado calificado, lo que sea menor. Si los requisitos de cotización se cumplen mediante la opción (2), la tasa de contribución a cualquier contribución de reducción de salario de un empleado de compensación o la clave no puedo ser mayor que la tasa de contribución a cualquier otro empleado. Más información. Para obtener más información acerca de los planes de cafetería, véase la sección 125 del Código de Impuestos Internos y sus reglamentos. Esta exclusión se aplica a las contribuciones que realice en un accidente o de salud de un empleado, incluyendo las siguientes. Las contribuciones al coste de accidente o seguro de salud incluyendo seguros calificado de atención a largo plazo. Las contribuciones a un fideicomiso o fondo separado que directamente oa través de un seguro de accidentes o proporciona beneficios para la salud. Las contribuciones a Archer MSA o cuentas de ahorro de salud (discutidos en la Pub. 969). Esta exclusión también se aplica a los pagos que realice directa o indirectamente a un empleado bajo un plan de accidente o de salud para los empleados que son uno de los siguientes. Pagos o reembolsos de gastos médicos. Los pagos de las lesiones o enfermedades (tales como la pérdida del uso de un brazo o una pierna) específicos. Los pagos deben ser calculada sin considerar cualquier período de ausencia del trabajo. Accidente o de salud. Se trata de un acuerdo que proporciona beneficios para sus empleados, sus cónyuges, sus dependientes y sus hijos (menores de 27) en el caso de lesiones o enfermedad. El plan puede ser asegurado o no asegurado y tampoco tiene que ser por escrito. Empleado. Por esta exclusión, el tratamiento de las siguientes personas como empleados. Un empleado de la ley común actual. Un agente de seguros de vida a tiempo completo que es empleado estatutario actual. Un empleado retirado. Un ex empleado a mantener la cobertura de base a la relación de trabajo. Una viuda o viudo de un individuo que murió mientras un empleado. Un viudo o viuda de un empleado retirado. Para la exclusión de las contribuciones a un plan de accidente o de salud, un empleado contratado que ha prestado servicios a usted sobre una base prácticamente a tiempo completo durante al menos un año si los servicios se llevan a cabo bajo su dirección o control primario. Regla especial para ciertos planes de gobierno. En algunos planes de gobierno de accidentes y de salud, los pagos a los participantes del plan de un beneficiario fallecido pueden calificar para la exclusión de los ingresos brutos si se cumplen los demás requisitos para la exclusión. Ver la sección 105 (j) para más detalles. Excepción para los accionistas de corporaciones S. Dont tratar a un accionista 2 de una corporación S como empleado de la empresa para este fin. A 2 accionista es alguien que posee directa o indirectamente (en cualquier momento durante el año) más de 2 de las acciones de corporaciones o de valores con más de 2 de los derechos de voto. Tratar a un accionista 2 como si fuera un miembro de una asociación con fines de beneficios complementarios, pero no te tratar el beneficio como una reducción en las distribuciones al 2 accionistas. La exclusión de los salarios. En general puede excluir el valor de las prestaciones de accidentes o de salud que proporcione a un empleado de los salarios de los empleados. Excepción para ciertos beneficios de cuidado a largo plazo. Usted no puede excluir las contribuciones a los gastos de seguro de cuidado a largo plazo de un empleados salarios sujetos a retención de impuestos federales si se proporciona la cobertura a través de un gasto flexible o dispositivo similar. Este es un programa de beneficios que reembolsa los gastos especificados hasta una cantidad máxima que está razonablemente disponible para el empleado y es inferior a cinco veces el costo total del seguro. Sin embargo, puede excluir estas contribuciones de los empleados los salarios sujetos a la seguridad social, Medicare y los impuestos FUTA. accionistas S corporación. Porque usted no puede tratar a un accionista 2 de una corporación S como un empleado de esta exclusión, se debe incluir el valor de las prestaciones de accidentes o de salud que proporcione al empleado en los salarios de los empleados sujetos a retención de impuestos federales. Sin embargo, puede excluir el valor de estos beneficios (distintos de los pagos por lesiones o enfermedades) de los salarios de los empleados sujetos a la seguridad social, Medicare y los impuestos FUTA. Excepción para los empleados altamente remunerados. Si su plan es un plan de reembolso médico autoasegurado que favorece a los empleados altamente remunerados, debe incluir la totalidad o parte de las cantidades que paga a estos empleados en sus salarios sujetos a retención de impuestos federales. Sin embargo, puede excluir estas cantidades (excepto los pagos por lesiones o enfermedades) de los salarios de los empleados sujetos a la seguridad social, Medicare y los impuestos FUTA. Un plan de autoseguro es un plan que reembolsa a sus empleados para gastos médicos no cubiertos por una póliza de accidente o seguro de salud. Un empleado de compensación de esta excepción es cualquiera de las siguientes personas. Uno de los cinco oficiales mejor pagados. Un empleado que es propietaria (directa o indirectamente) a más de 10 en el valor de las acciones de los empleadores. Un empleado que se encuentra entre los mejor pagados del 25 de todos los empleados (que no sean los que puedan ser excluidas del plan). Para obtener más información sobre esta excepción, consulte la sección 105 (h) del Código de Impuestos Internos y sus reglamentos. primas de COBRA. La exclusión de los beneficios de salud y de accidentes se aplica a las cantidades que paga para mantener la cobertura médica de un empleado actual o anterior en virtud de la Ley de Reconciliación del Presupuesto Omnibus combinada de 1986 (COBRA). La exclusión se aplica independientemente de la duración del empleo, ya sea que se paga directamente las primas o reembolsar el ex empleado de las primas pagadas, y si la separación de los empleados es permanente o temporal. Premios al Logro Esta exclusión se aplica al valor de cualquier propiedad personal tangible que le das a un empleado como un premio, ya sea para el logro longitud de servicio o la seguridad. La exclusión se aplica a duerma premios de dinero en efectivo, equivalentes de efectivo, certificados de regalo, u otros bienes intangibles tales como vacaciones, comidas, alojamiento, entradas para el teatro o eventos deportivos, acciones, bonos y otros valores. El premio debe cumplir con los requisitos para premios por logros de los empleados discutidos en el capítulo 2 de la Publicación. 535. Empleado. Por esta exclusión, el tratamiento de las siguientes personas como empleados. Un empleado actual. Un ex empleado de la ley común que mantener la cobertura en consideración o sobre la base de un acuerdo relativo a los servicios anteriores como empleado. Un empleado contratado que ha prestado servicios a usted sobre una base prácticamente a tiempo completo durante al menos un año si los servicios se llevan a cabo bajo su dirección o control primario. Excepción para los accionistas de corporaciones S. Dont tratar a un accionista 2 de una corporación S como empleado de la empresa para este fin. A 2 accionista es alguien que posee directa o indirectamente (en cualquier momento durante el año) más de 2 de las acciones de corporaciones o de valores con más de 2 de los derechos de voto. Tratar a un accionista 2 como si fuera un miembro de una asociación con fines de beneficios complementarios, pero no te tratar el beneficio como una reducción en las distribuciones al 2 accionistas. La exclusión de los salarios. En general, usted puede excluir el valor de recompensas por los resultados que le das a un empleado de los salarios de los empleados si su coste isnt más que la cantidad que puede deducir como costo de negocio para el año. El importe anual es de 1.600 excluibles (400 para los premios que enviaban 8220 premios de planes calificados 8221). Véase el capítulo 2 de la Publicación. 535 para obtener más información sobre el límite de las deducciones por premios por logros de los empleados. Para determinar si para el 2016 un premio a los logros es un premio de 8220 plan calificado 8221 bajo las reglas de deducción que se describen en la Publicación. 535, tratan a cualquier empleado que recibió más de 120.000 en pago para el año 2015 como un empleado de compensación. Si el coste de premios otorgados a un empleado es más que su deducción permitida, incluir en los salarios de los empleados de la mayor de las siguientes cantidades. La parte del costo que es más que su deducción permitida (hasta el valor de los premios). La cantidad por la cual el valor de los premios es superior a su deducción permitida. Excluir el valor restante de los premios de los salarios de los empleados. Ayuda para la adopción Un programa de ayuda para la adopción es un plan escrito por separado de un empleador que cumpla con todos los requisitos siguientes. Se beneficia a los empleados que califican bajo las normas establecidas por vosotros, las cuales favorecen dont empleados altamente remunerados o sus dependientes. Para determinar si el plan cumple con esta prueba, no consideran empleados excluidos de su plan, que estén cubiertos por un convenio colectivo, si hay pruebas de que la ayuda de adopción era un tema de la negociación de buena fe. Eso no pagar más de 5 de sus pagos durante el año por los accionistas o propietarios (o sus cónyuges o personas a cargo). Un accionista o propietario es alguien que posee (en cualquier día del año) más de 5 de las acciones o del capital o sobre las utilidades de su negocio. Usted da un aviso razonable del plan a los empleados elegibles. Los empleados proporcionan pruebas razonables de que los pagos o reembolsos son para gastos calificados. Por esta exclusión, un empleado de compensación para el 2016 es un empleado que cumpla con cualquiera de las siguientes pruebas. El empleado era un propietario 5 en cualquier momento durante el año o el año precedente. El empleado recibió más de 120.000 en pago para el año anterior. Usted puede optar por ignorar la prueba (2) si el empleado wasnt también en el top 20 de los empleados cuando el puesto de pago para el año anterior. Debe excluir todos los pagos o reembolsos que realice en virtud de un programa de ayuda para la adopción de un empleados los gastos de adopción calificados de los salarios de los empleados sujetos a retención de impuestos federales. Sin embargo, usted no puede excluir a estos pagos de salarios sujetos a la seguridad social, Medicare y los impuestos FUTA. Para obtener más información, consulte las instrucciones para el Formulario 8839. Usted debe reportar todos los gastos de adopción de clasificación que pagó o reembolsado en su programa de asistencia de adopción para cada empleado para el año en la casilla 12 de los empleados de la Forma W-2. Utilice el código 8220 T 8221 para identificar esta cantidad. Excepción para los accionistas de corporaciones S. Por esta exclusión, no haga el tratamiento de un accionista 2 de una corporación S como un empleado de la corporación. A 2 accionista es alguien que posee directa o indirectamente (en cualquier momento durante el año) más de 2 de las acciones de corporaciones o de valores con más de 2 de los derechos de voto. Tratar a un accionista 2 como si fuera un miembro de una asociación con fines de beneficios complementarios, incluyendo el uso de la prestación como una reducción en las distribuciones al 2 accionistas. Instalaciones atléticas puede excluir el valor de una utilización empleados de un gimnasio en el recinto o en otro centro deportivo que lo opere un salarios de los empleados si sustancialmente todo el uso de la instalación durante el año natural es por sus empleados, sus cónyuges y sus hijos a su cargo . Para este propósito, un hijo a su cargo los empleados es un niño o un hijastro los empleados dependientes o que, si ambos padres han fallecido, ya no haya alcanzado la edad de 25. En las instalaciones del establecimiento. La instalación atlética debe estar ubicada en las instalaciones de su propiedad o contrato de arrendamiento. Eso no tiene que estar situado en sus locales comerciales. Sin embargo, la exclusión duerma aplica a una instalación atlética para uso residencial, tales como instalaciones deportivas que forman parte de un complejo. Empleado. Por esta exclusión, el tratamiento de las siguientes personas como empleados. Un empleado actual. Un ex empleado que se retiró o se deja sobre la discapacidad. Una viuda o viudo de un individuo que murió mientras un empleado. Un viudo o viuda de un ex empleado que se retiró o se deja sobre la discapacidad. Un empleado contratado que ha prestado servicios a usted sobre una base prácticamente a tiempo completo durante al menos un año si los servicios se llevan a cabo bajo su dirección o control primario. Un socio que preste servicios para una sociedad. Esta exclusión se aplica a la cobertura de seguro de vida que se cumplan las siguientes condiciones. Se proporciona un beneficio general de muerte que isnt incluido en la renta. Usted proporciona a un grupo de empleados. Ver La regla de los 10 empleados. luego. Proporciona una cantidad de seguro a cada empleado en base a una fórmula que impide que la selección individual. Esta fórmula debe utilizar factores tales como la edad empleados, años de servicio, pagan, o la posición. Usted proporciona en los términos de una política que llevas directa o indirectamente. Incluso si usted no pagar cualquiera de los costos policys, se le considera para llevarlo a si los arreglos para el pago del precio por sus empleados y la carga de al menos un empleado menos, y al menos otro empleado más, el costo de su o su seguro. Determinar el costo del seguro, para este fin, como se explica en la cobertura por encima del límite. luego. duerma seguro de vida colectivo a término incluye los siguientes seguros. De seguro que imposible proporcionar beneficios de muerte en general, tales como seguro de viaje o una política que proporciona beneficios de muerte sólo accidentales. El seguro de vida en la vida de su cónyuge o dependiente empleados. Sin embargo, es posible que pueda excluir el costo de este seguro de los salarios de los empleados como un beneficio mínimo. Ver Beneficios de minimis (mínimo). anteriormente en esta sección. Seguro provisto bajo una política que proporciona un beneficio permanente (un valor económico que se extiende más allá del 1º año de la póliza, como desembolsado o valor de rescate en efectivo), salvo que se cumplan ciertos requisitos. Vea las Regulaciones de la sección de 1,79 a 1 para más detalles. Empleado. Por esta exclusión, el tratamiento de las siguientes personas como empleados. Un empleado de la ley común actual. Un agente de seguros de vida a tiempo completo que es empleado estatutario actual. Una persona que antes era su empleado en (1) o (2). Un empleado contratado que ha prestado servicios a usted sobre una base prácticamente a tiempo completo durante al menos un año si los servicios se llevan a cabo bajo su dirección y control primario. Excepción para los accionistas de corporaciones S. Dont tratar a un accionista 2 de una corporación S como empleado de la empresa para este fin. A 2 accionista es alguien que posee directa o indirectamente (en cualquier momento durante el año) más de 2 de las acciones de corporaciones o de valores con más de 2 de los derechos de voto. Tratar a un accionista 2 como si fuera un miembro de una asociación con fines de beneficios complementarios, pero no te tratar el beneficio como una reducción en las distribuciones al 2 accionistas. La regla de los 10 empleados. En general, isnt seguro de seguro de vida colectivo a término la vida a menos que proporcione a por lo menos 10 empleados a tiempo completo en algún momento durante el año. Para esta regla, cuente los empleados que optan por no recibir el seguro, salvo que, para recibirlo, deben contribuir al coste de las prestaciones distintas del seguro de vida colectivo a término. Por ejemplo, contar con un empleado que podría recibir seguro mediante el pago de una parte del costo, incluso si ese empleado opta por no recibirlo. Sin embargo, no te cuente un empleado que debe pagar una parte o la totalidad del coste de las prestaciones permanentes para obtener un seguro, a menos que el empleado elige para recibirlo. Un beneficio permanente es un valor económico que se extiende más allá de un año de política (por ejemplo, una que se haya abonado o valor de rescate) que se proporciona en virtud de un seguro de vida. Excepciones. Incluso si usted no cumplir con la regla de los 10 empleados, dos excepciones permiten tratar los seguros como el seguro de vida colectivo a término. En virtud de la primera excepción, usted no tiene que cumplir con la regla de los 10 empleados si se cumplen todas las condiciones siguientes. Si la evidencia de que el empleado es asegurable se requiere, se limita a un cuestionario médico (completado por el empleado) que duerma requiere un examen físico. Usted proporciona el seguro a todos sus empleados a tiempo completo o, si el asegurador requiere las pruebas mencionadas en (1), a todos los empleados a tiempo completo que proporcionan evidencia de que la aseguradora acepta. Usted calcula la cobertura en base a un porcentaje uniforme de pago o los soportes de cobertura de las aseguradoras que cumplan ciertos requisitos. Vea las Regulaciones de la sección de 1,79 a 1 para más detalles. En virtud de la segunda excepción, usted no tiene que cumplir con la regla de los 10 empleados si se cumplen todas las condiciones siguientes. Usted proporciona el seguro bajo un plan común que cubra a sus empleados y los empleados de al menos otro empleador que isnt relacionada con usted. El seguro se limita a, pero obligatoria para todos sus empleados, que pertenecen a, o están representados por una organización (por ejemplo, una unión) que realiza actividades sustanciales, además de obtener un seguro. Evidencia de si un empleado es asegurable duerma afecta a una clasificación empleados para el seguro o la cantidad de seguro que los empleados sufran. Entre aplicar la excepción, no consideran los empleados que se les negó el seguro para cualquiera de las siguientes razones. Fueron 65 años o más. Que habitualmente trabajan 20 horas o menos a la semana o 5 meses o menos en un año calendario. Ellos has sido empleadas para el período de espera determinado en la póliza. Este período de espera no puedo ser más de 6 meses. La exclusión de los salarios. En general, usted puede excluir el coste de hasta 50.000 de seguro de vida colectivo a término de los salarios de un empleado asegurado. Usted puede eliminar la misma cantidad de los salarios de los empleados cuando se calcula la seguridad social y al seguro Medicare. Además, usted no tiene que retener el impuesto sobre la renta federal o pagar la contribución FUTA sobre cualquier seguro de vida colectivo plazo que proporcione a un empleado. La cobertura por encima del límite. Tiene que incluir en sus empleados salarios el costo del seguro de vida colectivo plazo más allá de 50,000 en cobertura, reducida por la cantidad pagada al empleado hacia el seguro. Reportarlo como salario en las casillas 1, 3 y 5 de los empleados de la Forma W-2. Además, muestran en la casilla 12 con el código 8220 8221 C. La cantidad está sujeta a la seguridad social y al seguro Medicare, y es posible que, a su elección, retener el impuesto sobre la renta federal. Calcule el costo mensual del seguro de incluir en los salarios de los empleados de multiplicar el número de miles de dólares de toda la cobertura de seguro más de 50.000 (calculado con una precisión de 100) por el costo que se muestra en la Tabla 2-2. Para toda la cobertura proporcionada dentro del año natural, utilice la edad empleados en el último día del año los empleados de impuestos. Debe prorratear el costo de la mesa si es inferior a un mes completo de la cobertura está involucrado. Tabla 2-2. Coste por 1.000 de protección para 1 mes a calcular el costo total para incluir en los salarios de los empleados multiplicando el costo mensual por el número de meses de cobertura completa en ese costo. Toms empleador le proporciona cobertura de seguro de vida colectivo de 200.000. Tom tiene 45 años, tampoco un empleado clave, y paga 100 por año para cubrir el costo del seguro. Toms empleador debe incluir en su salario al 170. La 200.000 de cobertura de seguro se reduce en 50.000. El coste anual de 150.000 de la cobertura es de 270 (0,15 x 150 x 12), y se reduce por el 100 Tom paga el seguro. El empleador incluye 170 en las casillas 1, 3 y 5 de la Forma W-2 Toms. El empleador también entra en la casilla 12 170 con el código 8220 8221 C. La cobertura para dependientes. la cobertura del seguro de vida colectivo a término pagado por el empleador para el cónyuge o dependientes de un empleado puede ser excluibles del ingreso como un beneficio marginal de minimis si la cantidad de cara isnt más de 2.000. Si el valor nominal es mayor que 2.000, la cobertura a cargo podrá excluirse del ingreso como un beneficio de minimis franja si el exceso (si los hay) del costo del seguro sobre la cantidad que el empleado paga por ello sobre una base después de impuestos es tan pequeño que representa el no es razonable o impracticable por razones administrativas. Antiguo empleado. Cuando se proporciona un seguro de vida colectivo a término más de 50.000 a un empleado (incluidos los jubilados) después de su terminación, la parte correspondiente al empleado de la seguridad social y al Medicare en el período de cobertura es pagado por el ex empleado con su declaración de impuestos y isnt recogida por el empleador. Te enviaban obligado a cobrar los impuestos. Utilice la tabla anterior para determinar la cantidad de la seguridad social y al seguro Medicare contraída por el ex-empleado para la cobertura proporcionada después de la separación del servicio. Informar de aquellas cantidades no cobradas por separado en la casilla 12 de la Forma W-2 utilizando los códigos 8220 y 8220 M 8221 N. 8221 Ver las Instrucciones Generales para los Formularios W-2 y W-3 y las instrucciones para el Formulario 941. Excepción para los empleados clave. En general, si su plan de seguro de vida colectivo a término favorece a los empleados clave en cuanto a la participación o beneficios, debe incluir la totalidad del costo del seguro en sus salarios los empleados clave. Esta excepción general duerma aplica a los planes de la iglesia. Al calcular la seguridad social y al seguro Medicare, debe incluir también el costo total de los salarios de los empleados. Incluir el costo en las casillas 1, 3 y 5 de la Forma W-2. Sin embargo, usted no tiene que retener el impuesto sobre la renta federal o pagar la contribución FUTA sobre el costo de cualquier seguro de vida colectivo a término que proporcione a un empleado. Para este propósito, el costo del seguro es la mayor de las siguientes cantidades. Las primas que paga por el seguro de los empleados. Vea las Regulaciones de la sección 1.79-4T (Qampa 6) para obtener más información. El costo a calcular utilizando la Tabla 2-2. Por esta exclusión, un empleado clave durante el 2016 es un empleado o ex empleado que es una de las siguientes personas. Vea la sección 416 (i) del Código de Impuestos Internos para obtener más información. Un oficial que tiene sueldo anual de más de 170.000. Un individuo que para el 2016 fue uno de los siguientes. A 5 propietario de su negocio. A 1 propietario de su negocio cuyo salario anual fue de más de 150.000. Un ex empleado que era un empleado clave sobre el retiro o separación del servicio es también un empleado clave. Su plan duerma favorecen a los empleados clave en cuanto a la participación, si al menos uno de los siguientes es verdadero. Se beneficia al menos 70 de sus empleados. Al menos 85 de los empleados participantes enviaban empleados clave. Se beneficia empleados que califican bajo un conjunto de reglas que ha establecido hasta que No favorecer a los empleados clave. Excepciones.
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